Ende September laufen viele wichtige Fristen ab

Der 30. September ist ein wichtiger Termin für die Veröffentlichung der Jahresabschlüsse zum 31.12.2022. Aber auch die Möglichkeit eines Herabsetzungsantrags für EVZ bzw KVZ 2023 endet am 30.9.2023. Angesichts der aktuellen Zinsenentwicklung kommt einer freiwilligen Anzahlung auf die erwartete Steuernachzahlung aus 2022 besondere Bedeutung zu - immerhin geht es um 5,38% (!).

• Vermeidung von 5,38% Anspruchszinsen für Steuernachzahlungen 2022  
Ab 1. Oktober 2023 kommt es für Nachzahlungen aus der Einkommen- und Körperschaftsteuer des vorigen Kalenderjahres zur Verrechnung von Anspruchszinsen von 5,38% pa (Stand August 2023). Um diese zu vermeiden, empfiehlt es sich, bis zum 30.9.2023 eine freiwillige Anzahlung in Höhe der zu erwartenden Steuernachzahlung zu leisten. Anspruchszinsen unter € 50 werden nicht vorgeschrieben (Freigrenze). Bei Guthaben aus der Veranlagung 2022 (auch aus der Umsatzsteuerveranlagung) werden Anspruchszinsen gutgeschrieben.

Wichtig: Die Nachzahlung einer USt-Restschuld aufgrund einer Umsatzsteuerjahreserklärung sollte zur Vermeidung von finanzstrafrechtlichen Problemen tunlichst umgehend entrichtet werden, jedenfalls aber binnen Monatsfrist ab Einreichung der Jahreserklärung (= konkludente Selbstanzeige). 

• Firmenbuch - Offenlegung des Jahresabschlusses 31.12.2022
Die Jahresabschlüsse von Kapitalgesellschaften, verdeckten Kapitalgesellschaften, Zweigniederlassungen ausländischer Kapitalgesellschaften und bestimmter Genossenschaften mit dem Bilanzstichtag 31.12.2022 sind elektronisch beim Firmenbuch einzureichen und offenzulegen. Wer es dennoch nicht schafft, fristgerecht einzureichen, dem droht eine automatische Zwangsstrafe von mindestens € 700 pro Geschäftsführer (Vorstand) und Gesellschaft (kleine Kapitalgesellschaften) sowie alle zwei Monate weitere automatische Zwangsstrafen bis der Jahresabschluss beim Firmenbuch hinterlegt ist. Bei mittelgroßen Kapitalgesellschaften erhöht sich die Zwangsstrafe im ordentlichen Verfahren auf das Dreifache, also mindestens € 2.100 pro Organ und Gesellschaft; bei großen Kapitalgesellschaften auf das Sechsfache, also mindestens € 4.200 pro Organ und Gesellschaft. Bei Kleinstkapitalgesellschaften halbiert sich der Strafrahmen und beträgt € 350.

Hinweis: für die Fristeinhaltung ist das Einlangen bei Gericht relevant. Da es erfahrungsgemäß bei der elektronischen Einreichung oft zu Verzögerungen wegen Überlastung der Server kommen kann, empfiehlt es sich, einen Zeitpuffer einzuplanen. Die Gebühren für die elektronische Einreichung bzw Veröffentlichung (Eingabe- und Eintragungsgebühr) beträgt für GmbH € 58 und für AG €184. Seit 1.7.2023 ist die kostenpflichtige Veröffentlichung im „Amtsblatt zur Wiener Zeitung“ außer Kraft. Anstelle dessen erfolgt eine kostenlose Veröffentlichung auf der elektronischen Verlautbarungs- und Informationsplattform (EVI).

• Herabsetzung der Einkommen- und Körperschaftssteuervorauszahlungen 2023 beantragen Bis zum 30.9.2023 ist es möglich, die Einkommen- sowie Körperschaftsteuervorauszahlungen für das laufende Jahr sowohl herabsetzen zu lassen als auch entsprechend vorliegender Berechnungen oder Schätzungen zu erhöhen. 

Hinweis: Im Jahr 2023 wird diese Frist für von Naturkatastrophen (Hochwasser, Erdrutschungen) direkt Betroffene auf den 31.10.2023 ausgedehnt.